?? 企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)是必然的，風(fēng)險(xiǎn)與收益有著密切的關(guān)系，所謂“高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)，低風(fēng)險(xiǎn)、低回報(bào)，無風(fēng)險(xiǎn)、無回報(bào)”，這說明，任何一個(gè)企業(yè)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，沒有完全無風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。但不是企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)就一定有收益，也并不是風(fēng)險(xiǎn)越高，收益就一定高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)超過一定的限度，風(fēng)險(xiǎn)將變成危險(xiǎn)，直接威脅企業(yè)的生存和發(fā)展。所以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。
?? 1、建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，做到依法治企
???? 企業(yè)市場化后，企業(yè)決策層面臨很多諸如“怎樣防止被侵害”、 “怎樣避免違法”的選擇。我國法制尚不夠健全，企業(yè)的法律選擇空間很大，風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)的較多。企業(yè)通常遇到的法律事務(wù)有企業(yè)規(guī)章制度的合法合規(guī)、經(jīng)營糾紛、勞資糾紛、安全質(zhì)量事故處理、合同糾紛等。這些都與運(yùn)營過程中企業(yè)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和采取的應(yīng)對(duì)措施有關(guān)。筆者認(rèn)為，企業(yè)運(yùn)營過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)可從以下幾方面防范：
??? 一、是設(shè)立專門法律事務(wù)處理機(jī)構(gòu)，配備專職法律事務(wù)管理人員，統(tǒng)一處理企業(yè)法律事務(wù)。由專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員就企業(yè)的法律事務(wù)進(jìn)行預(yù)測、分析和處理，可以將法律風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，或者將法律風(fēng)險(xiǎn)處理在萌芽狀態(tài)。
二、是建立健全企業(yè)總法律顧問制度。企業(yè)在進(jìn)行重大投資決策、重要經(jīng)營活動(dòng)、資產(chǎn)處置、改制改組、制度建設(shè)等工作前，企業(yè)法律顧問就此事項(xiàng)進(jìn)行法律論證和審查，往后即使遇到法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)也可把握有利時(shí)機(jī)，專業(yè)地化解風(fēng)險(xiǎn)。
三、是企業(yè)最高管理層要增強(qiáng)法律意識(shí)，重視法律知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高各級(jí)管理人員的法律意識(shí)和運(yùn)用法律的能力，養(yǎng)成依法管理的工作意識(shí)、工作思路和工作習(xí)慣。
??? 四、是關(guān)注立法動(dòng)向，對(duì)國家新頒布或即將頒布的法律、法規(guī)及時(shí)學(xué)習(xí)研究，對(duì)照已頒布的相關(guān)法律、法規(guī)對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行增、減、刪、廢，做到依法決策、依法經(jīng)營、依法管理。?
? 2、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防患于未然
內(nèi)部控制是組織經(jīng)營管理者為了維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性以及各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守，而對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整、檢查和制約所形成的內(nèi)部管理機(jī)制，是組織為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而形成的自律系統(tǒng)。有觀點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)控的過程涵蓋了公司所面對(duì)的，并在公司內(nèi)由各級(jí)人員所經(jīng)營的所有的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面。主要包括以下內(nèi)容：
???? 一、是控制環(huán)境
①經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格。如企業(yè)最高管理層對(duì)待經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的方法；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表（如有的企業(yè)有對(duì)內(nèi)、對(duì)外二種報(bào)表）所持的態(tài)度和所采取的行動(dòng)。對(duì)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)估計(jì)所持有的謹(jǐn)慎和冒進(jìn)的態(tài)度等等。
②組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)活動(dòng)提供計(jì)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架，企業(yè)要設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，明確各職能部門的職責(zé)范圍，并在各自的授權(quán)范圍內(nèi)從事本職工作。
???? ③管理控制。企業(yè)最高管理層對(duì)其他人的授權(quán)使用情況進(jìn)行直接控制和對(duì)整個(gè)公司包括經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、分析預(yù)測、報(bào)告層次和會(huì)計(jì)處理方法等實(shí)行監(jiān)督控制。
??? ④人事政策。企業(yè)必須雇用足夠的人員并給予足夠的資源，使其能完成所分配任務(wù)，雇用的人員應(yīng)充分考慮其工作勝任能力和道德品行問題，同時(shí)應(yīng)考慮公司有關(guān)雇用、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評(píng)及晉升等政策和程序的合理程度。
⑤外部影響。企業(yè)外部影響較多，有來自政府、稅務(wù)、工商、物價(jià)、環(huán)保、城管等管理單位，也有來自其他行業(yè)的影響，這一影響都要求企業(yè)采用特定的內(nèi)部控制政策與程序來防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
二、是控制活動(dòng)
①交易授權(quán)和批準(zhǔn)。每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或活動(dòng)都要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)，經(jīng)過授權(quán)可以盡可能的減少不合規(guī)、不合理和不經(jīng)濟(jì)的行為發(fā)生。比如企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)的賒銷發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)比經(jīng)過授權(quán)的賒銷要得多。
??? ②職責(zé)劃分。對(duì)某交易涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理劃分后，再指派給不同的員工，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地與另一個(gè)人或更多人的工作相互檢查，可以降低錯(cuò)誤或不正當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。例如：如果會(huì)計(jì)與出納，材料采購與倉庫保管，應(yīng)收款項(xiàng)記賬與催收人員的職責(zé)沒有明確劃分，甚至就是一個(gè)人兼做，發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的情況會(huì)增多，資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大。
??? ③憑證與記錄控制。憑證和記錄是用來登記和匯總業(yè)務(wù)的載體，企業(yè)常見的憑證有銷售發(fā)票、支票、合同和工時(shí)記錄等。預(yù)先編號(hào)的憑證如合同、發(fā)票等比沒有預(yù)先編號(hào)的憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊的可能性要小，憑證審批手續(xù)不健全，甚至無審批人的收支憑證，其違法風(fēng)險(xiǎn)比審批嚴(yán)格的收支憑證風(fēng)險(xiǎn)大。
??? ④對(duì)資產(chǎn)與記錄的實(shí)物控制。對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨以記賬簿、報(bào)表等文件記錄都應(yīng)該妥善保管，非授權(quán)人員不得接近資產(chǎn)和記錄。如：由非倉庫保管接觸企業(yè)存貨，存貨有可能被偷竊；企業(yè)財(cái)產(chǎn)未造冊(cè)登記并明確使用保管責(zé)任人，財(cái)產(chǎn)會(huì)有可能流失。
⑤獨(dú)立檢查。由編制和提供數(shù)據(jù)以外的人員對(duì)已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立檢查，以防止哪個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生疏忽和舞弊，同時(shí)可以及時(shí)糾正經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)生的錯(cuò)弊。如：賬項(xiàng)復(fù)核，賬實(shí)核對(duì)、計(jì)算機(jī)程序控制等。
三、是信息溝通
??? 會(huì)計(jì)系統(tǒng)是信息溝通要素中最重要的子系統(tǒng)，包括確認(rèn)、記錄、處理和報(bào)告能反映業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的所有功能和程序。會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以為適當(dāng)人員提供有效信息，比如根據(jù)企業(yè)投資收益水平及其歷史發(fā)展趨勢，分析企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展走勢；企業(yè)在成本管理中存在哪些重大問題，這些問題存在的主要原因以及解決這些問題的方法建議等；企業(yè)到期債務(wù)規(guī)模，時(shí)間要求，逾期未還可能造成的嚴(yán)重后果；企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模，呆死賬的可能性等等。會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范能起到很大的防范作用。
企業(yè)的內(nèi)部控制還包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督兩方面的內(nèi)容，完善并有效運(yùn)行的內(nèi)部控制能有效地規(guī)避企業(yè)的多種風(fēng)險(xiǎn)。
3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化約束監(jiān)督
? 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)人員不從事具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)管理部門，可以全面、客觀、公正地對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并提出防范、化解、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的建議。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有以下作用：
????? 一、是可以協(xié)助企業(yè)最高管理層監(jiān)督單位內(nèi)部控制制度和程序是否得到運(yùn)行，運(yùn)行結(jié)果是否有效，由此來不斷優(yōu)化控制環(huán)境。
????? 二、是可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的重大問題，比如企業(yè)管理中存在法律法規(guī)遵守情況，財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞，企業(yè)人事管理制度方面存在的缺陷等，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出解決問題的方法，為糾正錯(cuò)誤和進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性的意見，以便更好地對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行控制，從而防范企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)。
???? 三、是可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)運(yùn)營過程中將要遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，提出選用不同的防范措施預(yù)防、規(guī)避或減輕企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的建議。如在分析預(yù)測籌資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以建議企業(yè)根據(jù)發(fā)展需要選擇不同的籌資政策，如收益性和風(fēng)險(xiǎn)性均較高的投資項(xiàng)目可以選擇激進(jìn)型籌資政策；收益和風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)不是很高的項(xiàng)目，對(duì)于臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)，運(yùn)用臨時(shí)性負(fù)債籌集資金滿足其資金需要，對(duì)于永久性流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，運(yùn)用長期負(fù)債、權(quán)益資本籌集資金滿足其資金需要。在分析預(yù)測投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以建議企業(yè)區(qū)分熟悉和不熟悉的投資項(xiàng)目采用不同的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，比如購買股票時(shí)，可以購買多種股票，將風(fēng)險(xiǎn)分散到不同的股票中，同時(shí)可以考慮結(jié)合對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測，確定投資項(xiàng)目和投資規(guī)模。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的防范則建立在對(duì)法律法規(guī)的準(zhǔn)確、熟練理解和靈活運(yùn)用上，審計(jì)人員可以建議企業(yè)在實(shí)施重大決策之前由法律專家或者企業(yè)總法律顧問進(jìn)行法律論證和審查。對(duì)于市場風(fēng)險(xiǎn)的防范基于對(duì)市場的了解和豐富的經(jīng)驗(yàn)以及準(zhǔn)確的判斷能力，企業(yè)可以綜合財(cái)務(wù)計(jì)劃規(guī)劃等部門意見處理相關(guān)事務(wù)等等。所以，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范主要措施是建立健全法律機(jī)制，完善內(nèi)部控制和堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)。
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