?。?002年9月7日中華人民共和國國務院令第362號公布　根據(jù)2012年11月9日《國務院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》修訂）

第一章　總　　則

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）的規(guī)定，制定本細則。
　　第二條　凡依法由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
　　第三條　任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務機關(guān)不得執(zhí)行，并應當向上級稅務機關(guān)報告。
　　納稅人應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。
　　第四條　國家稅務總局負責制定全國稅務系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法；各級稅務機關(guān)應當按照國家稅務總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。
　　地方各級人民政府應當積極支持稅務系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息的共享。
　　第五條　稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
　　第六條　國家稅務總局應當制定稅務人員行為準則和服務規(guī)范。
　　上級稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)下級稅務機關(guān)的稅收違法行為，應當及時予以糾正；下級稅務機關(guān)應當按照上級稅務機關(guān)的決定及時改正。
　　下級稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)上級稅務機關(guān)的稅收違法行為，應當向上級稅務機關(guān)或者有關(guān)部門報告。
　　第七條　稅務機關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻大小給予相應的獎勵，獎勵所需資金列入稅務部門年度預算，單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準，由國家稅務總局會同財政部制定。
　　第八條　稅務人員在核定應納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關(guān)系之一的，應當回避：
　?。ㄒ唬┓蚱揸P(guān)系；
　?。ǘ┲毕笛H關(guān)系；
　?。ㄈ┤詢?nèi)旁系血親關(guān)系；
　　（四）近姻親關(guān)系；
　?。ㄎ澹┛赡苡绊懝龍?zhí)法的其他利害關(guān)系。
　　第九條　稅收征管法第十四條所稱按照國務院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務機構(gòu)，是指省以下稅務局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。
　　國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。

第二章　稅務登記

　　第十條　國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享。
　　稅務登記的具體辦法由國家稅務總局制定。
　　第十一條　各級工商行政管理機關(guān)應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。
　　通報的具體辦法由國家稅務總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。
　　第十二條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。
　　前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。
　　個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國務院另行規(guī)定。
　　稅務登記證件的式樣，由國家稅務總局制定。
　　第十三條　扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務機關(guān)對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
　　第十四條　納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。
　　納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。
　　第十五條　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
　　納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。
　　納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
　　第十六條　納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。
　　第十七條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告。
　　第十八條　除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：
　　（一）開立銀行賬戶；
　　（二）申請減稅、免稅、退稅；
　　（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；
　?。ㄋ模╊I(lǐng)購發(fā)票；
　　（五）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；
　?。┺k理停業(yè)、歇業(yè)；
　?。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)稅務事項。
　　第十九條　稅務機關(guān)對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。
　　第二十條　納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關(guān)檢查。
　　納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。
　　第二十一條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記，接受稅務管理。
　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

第三章　賬簿、憑證管理

　　第二十二條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
　　前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應當采用訂本式。
　　第二十三條　生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可以按照稅務機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
　　第二十四條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關(guān)備案。
　　納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)備案。
　　納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應當符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。
　　第二十五條　扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
　　第二十六條　納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。
　　納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
　　第二十七條　賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
　　第二十八條　納稅人應當按照稅務機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務機關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。
　　稅控裝置推廣應用的管理辦法由國家稅務總局另行制定，報國務院批準后實施。
　　第二十九條　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當合法、真實、完整。
　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第四章　納稅申報

　　第三十條　稅務機關(guān)應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。
　　數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?br /> 　　第三十一條　納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
　　納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務機關(guān)。
　　第三十二條　納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
　　納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
　　第三十三條　納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。