??????? 3.1.2審計(jì)人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注
??????? 在實(shí)施審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)人員保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)
??????? 注可以在很大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？v觀注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)失，由于缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心，盲目接受委托、未嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行業(yè)務(wù)、擅自縮小審計(jì)范圍、簡(jiǎn)化審計(jì)程序?qū)е聦徲?jì)
??????? 結(jié)論錯(cuò)誤的不在少數(shù)。
??????? 3.1.3審計(jì)方法本身存在的缺陷
??????? 現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提，并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，因而審查結(jié)果必然帶有一定的誤差。審計(jì)職業(yè)發(fā)展到今天，也面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為了維持應(yīng)有的邊際收益，審計(jì)職業(yè)界就必須在保持各項(xiàng)具體審計(jì)活動(dòng)必要效果的時(shí)，努力追求最高的審計(jì)效率。于是，必須把審計(jì)的重點(diǎn)放在各個(gè)重要組成項(xiàng)目上，放棄一些審計(jì)人員認(rèn)為不必要的審計(jì)程序。雖然抽樣理論已研究很深，但具體應(yīng)用到審計(jì)中來(lái)，審計(jì)人員還是沒(méi)有十分把握保證所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏離總是存在的。
??????? 3.2客觀原因
??????? 對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制不僅是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，也是審計(jì)職業(yè)界努力的方向。僅靠審計(jì)人員的力量，而不注重對(duì)審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的凈化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是不能取得明顯的效果的。因而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策，既涉及到審計(jì)人員，也涉及到審計(jì)職業(yè)界，以及整個(gè)社會(huì)。
??????? 3.2.1審計(jì)環(huán)境的影響
??????? 第一.法律環(huán)境是指與審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響, 既有國(guó)家宏觀層次上的法律環(huán)境影響, 也有地方層次上的法律環(huán)境影響。審計(jì)工作的依據(jù)是各級(jí)人大、政府和行業(yè)部門頒發(fā)的各種法律法規(guī)、規(guī)章、制度、意見
??????? 等, 如果法律體系不完備、不具體、不科學(xué)或與審計(jì)工作實(shí)踐不銜接, 審計(jì)人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn), 增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。
??????? 第二.經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)成份、經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。市場(chǎng)主體多元化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化、經(jīng)營(yíng)區(qū)域國(guó)際化等給審計(jì)單位帶來(lái)復(fù)雜化, 被審計(jì)單位行為的不穩(wěn)定性, 如企業(yè)改組、改制、拍賣、兼并、政策性重組等, 使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以及時(shí)全面地反映和科學(xué)評(píng)價(jià), 導(dǎo)致審計(jì)人員獲得信息不真實(shí), 作出審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確, 從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
??????? 第三.社會(huì)環(huán)境是指形式多樣的行政干預(yù)一定程度上影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公信力。由于體制的原因，上市公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府部門都有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見的發(fā)表面臨著來(lái)自行政部門的干預(yù)，從而在客觀上加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，經(jīng)營(yíng)者既是被審人又是委托人的現(xiàn)實(shí)，極大地削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的超然獨(dú)立性。在現(xiàn)實(shí)生活中，經(jīng)營(yíng)者實(shí)際上集公司決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，股東大會(huì)形同虛設(shè)。在此公司治理結(jié)構(gòu)下，由于審計(jì)的獨(dú)立性受到削弱，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加重。20世紀(jì)90年代初，深圳原野公司和北京長(zhǎng)城公司惡性事件發(fā)生所帶來(lái)的對(duì)深圳特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和北京中誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任的追究使人們對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有了認(rèn)識(shí)，而銀廣夏等一系列上市公司欺詐舞弊案件把相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師推上了被告席，使我們對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)提高到一個(gè)新高度。
???????
??????? 3.2.2審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確
??????? 審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)的控制依據(jù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范，它是審計(jì)體系的重要組成部分，是由審計(jì)組織根據(jù)職業(yè)特性的具體情況，適應(yīng)自身的規(guī)律需要而建立的?？陀^地講，這些年我們?cè)趪?guó)家審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)上，明顯地偏重于審計(jì)法律規(guī)范和審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，而忽視了審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。具體表現(xiàn)為“重視審計(jì)實(shí)施、輕審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”審計(jì)方案可操作性不強(qiáng)，審計(jì)實(shí)施與審計(jì)方案嚴(yán)重脫節(jié)，造成審計(jì)目標(biāo)不明確，重點(diǎn)不突出，影響審計(jì)質(zhì)量，有的“重審計(jì)問(wèn)題、輕審計(jì)規(guī)范”；審計(jì)取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計(jì)定性不準(zhǔn)確；有的“重審計(jì)報(bào)告、輕決定落實(shí)”；造成審計(jì)走過(guò)場(chǎng)，審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)章可循。
??????? 3.2.3被審計(jì)單位外部和內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)背景
??????? 經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中首先要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，也是現(xiàn)代審計(jì)首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評(píng)估的理由。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及審計(jì)歷史上的許多事件告訴我們，盡管審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在客觀上是普遍存在的，但審計(jì)組織和審計(jì)人員可以通過(guò)主觀努力對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾?，將其控制在一定的范圍之?nèi)。所以，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施機(jī)制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制是至關(guān)重要的。
??????? 3.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)
??????? 3.3.1簽訂審計(jì)約定書環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。
??????? 簽訂審計(jì)約定書，是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過(guò)程，約定書一旦確定，就對(duì)雙方均具有約束力。作為審計(jì)方，必須按約定的內(nèi)容、要求按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，否則就構(gòu)成違約。一般情況下，除老客戶外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控系統(tǒng)是否健全和有效并不了解，而這些方面的狀況又恰恰是審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否得出客觀、真實(shí)審計(jì)結(jié)論，發(fā)表客觀、真實(shí)審計(jì)意見的基礎(chǔ)現(xiàn)實(shí)中存在這樣一種情況，只要客戶上門并滿足給錢這個(gè)條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)就把風(fēng)險(xiǎn)拋之腦后，按委托方的要求草率地訂下約定書。結(jié)果有的在接觸對(duì)方的審計(jì)資料后，才發(fā)現(xiàn)工作量非常大，為了趕進(jìn)度，不按規(guī)章的要求進(jìn)行審計(jì)，有的對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄和原始憑證雖根本沒(méi)有可信度，但為了提供審計(jì)報(bào)告而憑經(jīng)驗(yàn)和邏輯進(jìn)行推理。這樣的審計(jì)報(bào)告通常會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以說(shuō)簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。
??????? 3.3.2審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)。
??????? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以提高審計(jì)效率，同時(shí)也能保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中不可能面面俱到，對(duì)被審計(jì)單位的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的財(cái)務(wù)收支都查實(shí)，而每一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的反映真實(shí)與否，又關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性、合法性和真實(shí)性，這就有一個(gè)“公允”的問(wèn)題。就是說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要回答的僅是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，而不是保證其絕對(duì)真實(shí)。雖然公允的要求減輕了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，但要達(dá)到公允的程度也并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對(duì)總體的反映程度。否則，樣本總體反映的情況差異超出可容忍的范圍，就會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)抽樣結(jié)果產(chǎn)生信賴過(guò)度和誤導(dǎo)錯(cuò)誤，審計(jì)的公允性就會(huì)喪失，審計(jì)信息就有可能產(chǎn)生重大誤導(dǎo)作用，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。???????????
??????? 3.3.3審計(jì)取證環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)
??????? 審計(jì)證據(jù)是形成和支持審計(jì)意見的基礎(chǔ)錯(cuò)誤、失真的審計(jì)證據(jù)必然得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，不全面、不充足的審計(jì)證據(jù)必然會(huì)得出片面、不可靠的審計(jì)結(jié)論。???
??????? 3.3.4審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)
??????? 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的成果，也是追究審計(jì)責(zé)任和承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體依據(jù)。按照審計(jì)程序和正常邏輯思維，審計(jì)報(bào)告是依據(jù)審計(jì)約定書規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計(jì)抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)存在于審計(jì)報(bào)告以前各環(huán)節(jié)。事實(shí)上，撰寫審計(jì)報(bào)告本身不但存在風(fēng)險(xiǎn)，而且是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，如果在審計(jì)報(bào)告中忽視風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，把查證結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行絕對(duì)化肯定，并且忽視被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一旦有誤，就可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)的時(shí)間和空間范圍表述不清，也有可能使審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解，形成風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)報(bào)告對(duì)有關(guān)關(guān)聯(lián)問(wèn)題、或有事項(xiàng)等的表述以及對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響的表述是否準(zhǔn)確、得當(dāng)，也有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
??????? 4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
??????? 全面提高審計(jì)的質(zhì)量是化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法，由于質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生成反比的關(guān)系，也就是說(shuō)審計(jì)的質(zhì)量越高，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生機(jī)會(huì)也就越少。反之，審計(jì)的質(zhì)量越低，風(fēng)險(xiǎn)的承受能力越弱，審計(jì)質(zhì)量管理要貫穿整個(gè)審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，就必然產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；所以，我們要采取積極有效的對(duì)策。
??????? 4.1完善審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)
??????? 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵要提高審計(jì)工作質(zhì)量，而高質(zhì)量的審計(jì)來(lái)自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才成為推動(dòng)我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要盡可能吸收參加全國(guó)統(tǒng)一考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好信譽(yù)的會(huì)計(jì)師加入審計(jì)隊(duì)伍，造就一批既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又精通管理、審計(jì)、法律的高層次復(fù)合型人才，以滿足日益復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)需要。
??????? 4.2運(yùn)用科學(xué)審計(jì)的方法
??????? 充分運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具，提高審計(jì)質(zhì)量。每個(gè)審計(jì)人員都要牢固樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，監(jiān)督評(píng)價(jià)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。
??????? 4.3治理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
??????? 第一.完善和健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系, 增強(qiáng)現(xiàn)有規(guī)章的可操作性。完善和健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系, 對(duì)有效防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。首先, 在??審計(jì)法??的指導(dǎo)下, 應(yīng)制定國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)條例; 其次, 可由內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)組織擬定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)
??????? 則。具體應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則, 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告, 內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范指南三大部分, 使內(nèi)審工作逐步走向法規(guī)化、制度化和規(guī)范化的道路, 才能降低工作中的隨意性、主觀性, 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
??????? 第二.建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu), 改善審計(jì)組織的硬環(huán)境。一是在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí), 應(yīng)按市場(chǎng)原則設(shè)置為獨(dú)立平行的專職機(jī)構(gòu), 推行審計(jì)委員會(huì)制度; 二是在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上, 應(yīng)由董事會(huì)或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo), 保證其審計(jì)工作的獨(dú)立性; 三是應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)審機(jī)構(gòu)的規(guī)模。目前, 內(nèi)審人員數(shù)量應(yīng)占職工總數(shù)的0.5%左右為宜; 四是調(diào)整和改善審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。近期目標(biāo)應(yīng)是經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)與工程技術(shù)等非經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)各占1/ 2; 五是加大宣傳力度, 提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí), 徹底改善審計(jì)組織建設(shè)的硬環(huán)境, 最大限度地降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。
??????? 第三.整頓社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。當(dāng)前普遍存在的內(nèi)部人控制、委托代理關(guān)系的濫用, 會(huì)計(jì)信息失真和財(cái)務(wù)管理混亂等現(xiàn)象極大地干擾了審計(jì)工作的正常開展, 降低了審計(jì)工作質(zhì)量, 必須進(jìn)行綜合治理, 凈化社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境, 建立現(xiàn)代企業(yè)制度, 整頓公司內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu), 規(guī)范市場(chǎng)主體行為, 嚴(yán)肅整頓會(huì)計(jì)信息虛假, 減少不確定性因素, 使內(nèi)審機(jī)構(gòu)能掌握相對(duì)真實(shí)可靠的信息, 減少被誤導(dǎo)的可能性, 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
??????? 4.4抓好審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)控制
??????? 首先是正確處理好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性概念及證據(jù)收集的關(guān)系，準(zhǔn)確有效地估計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)方法以及證據(jù)收集成本的高低，編制實(shí)施計(jì)劃；其次是根據(jù)實(shí)際情況，適時(shí)修訂計(jì)劃，增強(qiáng)審計(jì)工作的時(shí)效性和效果性。檢查審計(jì)方法是否得當(dāng)，審計(jì)依據(jù)是否正確，審計(jì)證據(jù)是否充分，審計(jì)判斷是否恰當(dāng)，檢查資料整理的完整性與邏輯性，同時(shí)編制高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿，且審計(jì)報(bào)告必須與被審單位交換意見，充分聽取委托單位及當(dāng)事人的意見。
??????? 4.5要審慎的選擇被審計(jì)單位
??????? 大量的審計(jì)案例說(shuō)明，審計(jì)客體的經(jīng)營(yíng)背景會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成具有重要的影響。被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、管理人員的素質(zhì)、管理方式以及內(nèi)部控制制度等都會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在接受審計(jì)委托的時(shí)候應(yīng)該從以下幾個(gè)方面考慮：首先，客戶的品行端正，信譽(yù)良好。如果客戶具有良好的品格，出現(xiàn)差錯(cuò)及舞弊的可能性就會(huì)很小，審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)就比較低，反之，審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)較高，即使擴(kuò)大審計(jì)的測(cè)試規(guī)模，審計(jì)人員也很難使總體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。其次，盡可能的了解委托的那位的業(yè)務(wù)狀況，被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越復(fù)雜，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越大。再次，對(duì)財(cái)務(wù)狀況不好的委托單位應(yīng)該更加注意，這種客戶的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，如果要執(zhí)行詳細(xì)的審計(jì)，應(yīng)該提高其審計(jì)費(fèi)用。
??????? 4.6加強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性
??????? “獨(dú)立性”是審計(jì)的本質(zhì)特征，是保證審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ)，也是避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本前提。如果審計(jì)的各項(xiàng)工作從一開始就無(wú)法保證其獨(dú)立性，受到來(lái)自各方面的影響，最后的審計(jì)結(jié)論只能是“大事化小，小事化了”。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)回避制度，也可以最大限度的避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
??????? 5結(jié)論
??????? 自獨(dú)立審計(jì)誕生以來(lái), 從最初以揭錯(cuò)查弊為目的的詳細(xì)審計(jì)開始, 到以評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)公允為目的的抽樣審計(jì), 直到如今出現(xiàn)既揭示公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵循性又披露錯(cuò)誤和舞弊的雙重模式的
??????? 審計(jì)為止, 人們對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)愈來(lái)愈深化。審計(jì)人員也在審計(jì)實(shí)踐中不斷摸索和創(chuàng)新出各種各樣的方法以降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只要審計(jì)人員能夠正視風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn), 那么審計(jì)事業(yè)必然會(huì)不斷的向前發(fā)展。
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
???????
??????? 參考文獻(xiàn)
??????? [1]李鐵群.《論社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范》湖南財(cái)經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，1992.2.
??????? [2]李金華:《審計(jì)理論研究》，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.
??????? [3]李福榮。談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范。北方經(jīng)貿(mào)，2001（8）
??????? [4]劉安兵。試析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會(huì)月刊，2004（2）
??????? [5]馬瑛。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成與控制。理論界，2003（3）
??????? [6]喬春華.審計(jì)學(xué)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2005.
??????? [7]徐政旦,謝榮等.審計(jì)研究前沿[M].上海:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2002:153-175
??????? [8]陳力生,朱亞兵,高前善.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[M].上海:立信會(huì)計(jì)出版社,2005:1-48
??????? [9]廉越.防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策[J].審計(jì)文摘,2004,第6 期:35
??????? [10]王海林.電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)[J].審計(jì)文摘,2004,第11 期:36-37
??????? [11]譚紅梅.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范[J].財(cái)會(huì)通訊,2006,第3 期:59-60
??????? [12]郭海燕.對(duì)審計(jì)失敗的再思考[J].財(cái)會(huì)研究,2006,第3 期:71-72
??????? [13]楊凱.論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2006 第1 期
??????? [14]姜春碧,隋玉明,劉文峰.論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].商業(yè)
??????? 經(jīng)濟(jì),2007(10):1-222.
??????? [15]高世.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)(中旬刊)，
??????? 2007(12),96.
??????? [16]宋森, 吳煜麗. 論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[ J ] . 現(xiàn)代商
??????? 業(yè),2008(7):36.
??????? [17]康紹大,馬葵.論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].會(huì)計(jì)之友（中旬
??????? 刊）,2008(7):57.
??????? [18]楊紫元.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].經(jīng)營(yíng)管理,2007(8):134.
??????? [19]馬瑛. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成與控制, 理論界, 2005( 3)
??????? [20]王煦法. 淺談針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的若干新思想和新方法. 中
??????? 國(guó)審計(jì), 2004, ( 17)
???????
???????
??????? 致謝
???????
??????? 在論文完成之際，我要特別感謝我的指導(dǎo)老師XX老師的熱情關(guān)懷和悉心指導(dǎo)。在我撰寫論文的過(guò)程中，X老師傾注了大量的心血和汗水，無(wú)論是在論文的選題、構(gòu)思和資料的收集方面，還是在論文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了X老師悉心細(xì)致的教誨和無(wú)私的幫助，特別是他廣博的學(xué)識(shí)、深厚的學(xué)術(shù)素養(yǎng)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神和一絲不茍的工作作風(fēng)使我終生受益，在此表示真誠(chéng)地感謝和深深的謝意。 在論文的寫作過(guò)程中，也得到了許多同學(xué)的寶貴建議，同時(shí)還到許多在工作過(guò)程中許多同事的支持和幫助，在此一并致以誠(chéng)摯的謝意。 感謝所有關(guān)心、支持、幫助過(guò)我的良師益友。 最后，向在百忙中抽出時(shí)間對(duì)本文進(jìn)行評(píng)審并提出寶貴意見的各位專家表示衷心地感謝！
???????